Не принимаемые к налоговому учету расходы на ГСМ

Comments

• Цитата: Добрый день.Компания ООО на ОСНО. Куплен автомобиль. В штате нет должностей водителя, диспетчера-нарядчика, механика и автомобиль будет использоваться в редких случаях руководством и менеджерами (для отгрузки товаров, для командировок и т.д.).ГСМ будет приобретаться через подотчеты, приниматься к учету через авансовые отчеты. В бухгалтерском учете будет списываться фактический расход по путевым листам. Вопрос в списании ГСМ в налоговом учете. Нормы на марку нашего автомобиля Минтрансом не установлены. Замерять и принимать собственную норму вряд ли будем. Что тогда остается. Расходы на ГСМ думаю будут не велики, возможно ли ставить их на непринимаемые расходы для налога на прибыль в фактическом размере. Ведь сам факт использования авто в производственных целях будет доказан путевыми листами.

  Здравствуйте!
  Правильнее будет разработать нормы расхода ГСМ обратившись в специализированную организацию, ведь автомобиль используется в производственных целях и будут оформляться путевые листы.
  

  Цитата: В правоприменительной практике имеют место ситуации, в которых организация для осуществления своей деятельности может использовать автомобиль, в отношении которого Минтрансом России не установлены нормы расхода топлива. При таких обстоятельствах в течение периода, пока специализированная организация не разработает нормы расхода топлива на указанный автомобиль, организация налогоплательщик может учитывать расходы на ГСМ в составе материальных расходов в размере, указанном в технической документации на автомобиль.Данный вывод можно сделать из следующего.Исходя из положений подпункта 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ, установлено, что к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии.В письме финансового ведомства от 10.06.2011 N 03-03-06/4/67 отмечено, что организация может учитывать расходы на приобретение горюче-смазочных материалов либо в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ в составе материальных расходов, либо согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, как расходы на содержание служебного транспорта в зависимости от назначения используемого транспорта.В поименованном выше письме имеются разъяснения, исходя из которых следует, что если Минтрансом России не утверждены нормы расхода топлива для соответствующей автомобильной техники, то руководитель организации может ввести в действие своим приказом нормы, разработанные по индивидуальным заявкам в установленном порядке научными организациями, осуществляющими разработку таких норм по специальной программе-методике. До принятия приказа организации, утверждающего нормы, разработанные в установленном порядке, налогоплательщик может руководствоваться соответствующей технической документацией и (или) информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля.
• Цитата: Добрый день.Компания ООО на ОСНО. Куплен автомобиль. В штате нет должностей водителя, диспетчера-нарядчика, механика и автомобиль будет использоваться в редких случаях руководством и менеджерами (для отгрузки товаров, для командировок и т.д.).ГСМ будет приобретаться через подотчеты, приниматься к учету через авансовые отчеты. В бухгалтерском учете будет списываться фактический расход по путевым листам. Вопрос в списании ГСМ в налоговом учете. Нормы на марку нашего автомобиля Минтрансом не установлены. Замерять и принимать собственную норму вряд ли будем. Что тогда остается. Расходы на ГСМ думаю будут не велики, возможно ли ставить их на непринимаемые расходы для налога на прибыль в фактическом размере. Ведь сам факт использования авто в производственных целях будет доказан путевыми листами.

  Добрый день Елена.
  
  Если следовать рекомендациям Минфина, отраженным  в письмах  от 3 июня 2013 г. № 03-03-06/1/20097 и от 30 января 2013 г. № 03-03-06/2/12, при расчете налога на прибыль расходы на содержание автотранспорта, в том числе на ГСМ, не нормируются (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
  
  А те нормы, которые приведены в Методических рекомендациях (введены в действие распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р), носят рекомендательный характер.
  
  То есть применять их не обязательно.
  
  Таким образом, при расчете налога на прибыль организация вправе учитывать расходы на ГСМ в полном объеме. При условии, конечно, что они экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).
  
  Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
• Спасибо за ответы.
  Думаю тогда будем списывать ГСМ по факту, согласно оформленным путевым листам.